家族繼承財產的會計與稅務入門(2026 版)
⚠️ 繼承完成，不代表稅務就結束了
重點摘要：遺產稅課的是「遺產淨額」。2026 年基本免稅額為 1,333 萬元，再加上配偶、子女、父母與喪葬費等扣除額，多數家庭其實不必繳稅，但仍須在 6 個月內申報。真正容易出問題的，是死亡前 2 年的贈與、不動產與股票的評價方式，以及繼承後出售房地的所得稅。
家中長輩離世，除了悲傷，家人往往還要面對一堆數字：財產怎麼估、稅要繳多少、什麼時候要申報。很多人以為「名下有房子就一定要繳遺產稅」，也有人以為「沒超過免稅額就不用理會」，兩種想法都不完全正確。以下從會計與稅務角度，一步步整理（以民國 115 年，即 2026 年適用標準為準）。
一、 遺產稅課的是「淨額」，不是總額
遺產稅的基本算法如下，課稅對象是扣完各項額度後的「遺產淨額」。所以許多中產家庭雖然名下有房有存款，扣完之後淨額很低，甚至為零。
遺產稅 ＝（遺產總額 − 免稅額 − 扣除額）× 稅率 − 累進差額
二、 遺產總額包含哪些財產
除了被繼承人死亡時留下的財產（不動產、存款、有價證券、出資額、保單權利等），還有一項最容易漏掉：死亡前 2 年內，贈與配偶、子女、孫子女、父母、兄弟姊妹、祖父母，以及這些親屬之配偶的財產，會視為遺產併入課稅，價值以死亡日的時價計算。
三、 遺產怎麼評價（會計人最在意的部分）
遺產以被繼承人死亡時的「時價」為準，各類資產的估價方式不同：
| 資產類型 | 評價方式 |
|---|---|
| 土地 | 以公告土地現值為準，不是市價 |
| 房屋 | 以房屋評定標準價格為準 |
| 上市、上櫃股票 | 依死亡日收盤價估定；當日無交易則用前一個交易日收盤價；若價格劇烈波動，改用前一個月各日收盤價的平均 |
| 興櫃股票 | 依死亡日當日加權平均成交價估定 |
| 未上市櫃公司股份、獨資合夥商號出資 | 以公司或商號的資產淨值作為時價 |
舉例來說，一塊市價 3,000 萬元、公告現值 1,800 萬元的土地，申報時以 1,800 萬元計入遺產總額。有家族企業的家庭，未上市股份的資產淨值需要逐項盤點，這一塊建議請會計師協助。
四、 免稅額、扣除額與稅率（115 年適用）
這些金額會依消費者物價指數（CPI）累計漲幅調整。115 年適用的 CPI 與上次調整年度相比，未達調整標準，因此維持原額度。
💡 免稅額與扣除額
| 項目 | 金額 | 備註 |
|---|---|---|
| 基本免稅額 | 1,333 萬元 | 每一遺產案件 |
| 配偶扣除額 | 553 萬元 | 死亡時婚姻關係存續即可扣除 |
| 直系血親卑親屬 | 每人 56 萬元 | 未成年者，每年再加扣 56 萬元（依距成年年數） |
| 父母扣除額 | 每人 138 萬元 | — |
| 重度以上身心障礙特別扣除額 | 每人 693 萬元 | 須符合法定資格 |
| 受扶養兄弟姊妹、祖父母 | 每人 56 萬元 | — |
| 喪葬費扣除額 | 138 萬元 | 定額扣除，不需檢附單據 |
另外，被繼承人的房貸、借款等債務，經查證屬實，也可自遺產總額中扣除。
💡 三級累進稅率
| 遺產淨額 | 稅率與計算 |
|---|---|
| 5,621 萬元以下 | 10% |
| 超過 5,621 萬至 1 億 1,242 萬元 | 562.1 萬元，加超過 5,621 萬元部分的 15% |
| 超過 1 億 1,242 萬元 | 1,405.25 萬元，加超過 1 億 1,242 萬元部分的 20% |
五、 試算範例
範例一：配偶加兩位成年子女
基本免稅額 1,333 萬
配偶扣除額 553 萬
兩名子女（56 萬 × 2） 112 萬
喪葬費 138 萬
合計 2,136 萬元：遺產總額在此範圍內，通常免繳遺產稅（仍須申報）
這不是所有家庭統一的起徵點。若沒有配偶或子女，可用的扣除額就少；若另有房貸或借款，課稅淨額則可能再降低。
範例二：遺產淨額 6,000 萬元
第一級距：5,621 萬 × 10% ＝ 562.1 萬
超出部分：(6,000 − 5,621) 萬 × 15% ＝ 56.85 萬
應納稅額約 618.95 萬元
淨額落在級距邊緣時，多一點資產就會有一部分適用較高稅率，高資產家庭需特別留意。
六、 申報、繳納與保險
- 申報期限：死亡日起 6 個月內申報，可申請延期 3 個月。
- 零稅額也要申報：只要死亡時留有財產，原則上就該申報，取得免稅或繳清證明後，才能辦理房屋、土地、存款、股票等移轉。
- 未申報或短漏報：依法可處應納稅額 2 倍以下罰鍰；以詐欺等不正當方法逃漏稅者，另有更重的處罰。
- 繳稅方式：可分期繳納，最多 18 期、最長 3 年；也可用被繼承人名下存款繳稅。缺現金但有土地的家庭，可評估實物抵繳。
- 壽險給付：指定受益人的身故給付原則上不計入遺產，但不保證免稅。若被認定違反實質課稅原則（例如重病期間才投保、高齡投保），仍可能被課稅。
七、 繼承完成之後：別忽略所得稅
很多家庭以為繳完（或免繳）遺產稅就結束了，但繼承後出售房地，才是另一道稅務關卡。繼承取得的房地，取得成本是依繼承時的房屋評定現值加土地公告現值計算，而不是被繼承人當年的買入價。公告現值通常低於市價，所以出售時帳面所得往往偏高，房地合一稅可能遠超預期。
八、 2026 年修法動向
行政院已在 2026 年 7 月 30 日通過《遺產及贈與稅法》修正草案，重點包括：
- 死亡前 2 年內贈與近親的財產，除併入遺產總額課稅外，受贈人也成為納稅義務人。
- 放寬遺產稅分期繳納的門檻。
- 新增繼承人可用多數決方式，以存款繳納稅款。
目前草案仍待立法院三讀通過，正式生效前，現行規定仍然適用，建議持續關注進度。
九、 家族傳承實務檢查清單
- 先盤點：列出不動產、存款、股票、基金、保單與債務，並註記各自的評價基準日與方式。
- 檢查死亡前 2 年的贈與紀錄，確認是否需併入遺產。
- 確認扣除額資格：配偶、子女、父母的身分與年齡要件，並備妥戶籍資料。
- 評估現金流：稅款來源是存款、分期，還是實物抵繳？
- 提早規劃繼承後的不動產處分：先估算房地合一稅，再決定持有或出售。
- 資產較高或有家族企業時，尋求會計師、律師、地政士的專業協助。
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本文為一般性資訊整理，並非個案的稅務或法律意見。免稅額、級距與扣除額可能隨物價指數調整或修法而變動，實際申報前請以財政部與國稅局最新公告為準。